Wer Mitarbeiter in Rumänien beschäftigen will, ohne dort eine Gesellschaft zu gründen, hat drei rechtlich saubere Wege: einen Employer of Record (EOR), die Registrierung des eigenen Unternehmens als Arbeitgeber oder eine Vereinbarung mit dem Mitarbeiter. Der vierte Weg ist die eigene rumänische Gesellschaft. Hier sehen Sie die Unterschiede mit ihren gesetzlichen Grundlagen.
Kurz gesagt: Ein EOR ist in Rumänien eine Leiharbeitsagentur. Sie darf Ihnen einen Mitarbeiter nur für eine bestimmte, vorübergehende Aufgabe und höchstens 36 Monate je Einsatz überlassen. Für eine dauerhafte Anstellung ohne eigene Gesellschaft registriert sich Ihr Unternehmen selbst als Arbeitgeber – die steuerliche Niederlassung.
Ein Employer of Record ist ein Dienstleister, der Mitarbeiter für Sie rechtlich anstellt. Er schließt den Arbeitsvertrag, rechnet den Lohn ab und führt die Abgaben ab; Sie steuern die tägliche Arbeit. EOR-Anbieter berechnen dafür in der Regel eine monatliche Gebühr pro Mitarbeiter.
Das rumänische Recht kennt keine eigene Rechtsform „Employer of Record“. EOR-Anbieter arbeiten in Rumänien nach den Regeln der Arbeitnehmerüberlassung (munca prin agent de muncă temporară, Art. 88–102 Codul muncii).
Fragen Sie bei jedem EOR-Angebot, welche rumänische Gesellschaft Arbeitgeber wird und ob sie als Leiharbeitsagentur zugelassen ist.
Ihr Unternehmen registriert sich mit Formular 015 bei der ANAF als nicht ansässiger Arbeitgeber und bleibt selbst Arbeitgeber. Es gibt keine gesetzliche Höchstdauer und keine Bindung an eine vorübergehende Aufgabe. Die Registrierung dient nur der Lohnabrechnung, nicht der Geschäftstätigkeit.
Mit einer eigenen rumänischen SRL ist die SRL Arbeitgeber Ihrer Mitarbeiter. Sie ist ein eigenes Unternehmen mit Eintrag im Handelsregister (ONRC), Sitz in Rumänien, Geschäftsführung, laufender Buchhaltung und jährlichem Jahresabschluss. Sie ist der Weg, wenn Sie in Rumänien Umsätze erzielen wollen.
Ihr Unternehmen und der Mitarbeiter vereinbaren schriftlich, dass er die Erklärung und Zahlung aller Abgaben selbst übernimmt (Art. 147 Codul fiscal). Er meldet sich dafür beim Finanzamt an (Formular 020 mit rumänischer Personennummer CNP, Formular 030 ohne) und reicht monatlich Formular 112 ein.
| Kriterium | Steuerliche Niederlassung | EOR (Leiharbeit) | Eigene SRL | Vereinbarung mit Mitarbeiter |
|---|---|---|---|---|
| Rechtlicher Arbeitgeber | Ihr Unternehmen | Leiharbeitsagentur | Ihre SRL | Ihr Unternehmen |
| Arbeitsvertrag | direkt mit Ihrem Unternehmen | mit der Agentur, dazu Überlassungsvertrag Agentur–Ihr Unternehmen | mit der SRL | direkt mit Ihrem Unternehmen |
| Registrierung in Rumänien | ANAF, Formular 015 | keine für Ihr Unternehmen | Handelsregister und ANAF | keine für Ihr Unternehmen; Mitarbeiter: Formular 020 oder 030 |
| Zulässiger Einsatz | jede Tätigkeit als Arbeitnehmer | bestimmte, vorübergehende Aufgabe | jede | jede Tätigkeit als Arbeitnehmer |
| Gesetzliche Höchstdauer | keine | 24 Monate je Einsatz, verlängerbar auf 36 | keine | keine |
| Meldung und Zahlung der Abgaben | Meldung über den Bevollmächtigten, Zahlung durch Ihr Unternehmen | die Agentur | die SRL | der Mitarbeiter |
| Geschäftstätigkeit in Rumänien | nein | nein | ja | nein |
| Buchhaltung und Jahresabschluss in Rumänien | nein | nein | ja | nein |
| Laufende Kosten | Lohnbüro | EOR-Gebühr pro Mitarbeiter und Monat | Buchhaltung, Lohnbüro, Sitz | auf Wunsch Lohnbüro |
Bei EOR, steuerlicher Niederlassung und Vereinbarung stellt sich gleichermaßen die Frage, ob die Tätigkeit des Mitarbeiters eine Betriebsstätte Ihres Unternehmens in Rumänien begründet. Ein EOR beseitigt diese Frage nicht.
Dauerstelle ohne Geschäft in Rumänien: steuerliche Niederlassung
Wer alle drei Fragen mit Nein beantwortet, stellt über die steuerliche Niederlassung direkt und unbefristet an.
Ja, als Arbeitnehmerüberlassung durch eine zugelassene Leiharbeitsagentur nach Art. 88–102 Codul muncii. Eine eigene Zulassung als „Employer of Record“ gibt es nicht.
Ein Einsatz dauert höchstens 24 Monate und kann auf insgesamt höchstens 36 Monate verlängert werden (Art. 90 Codul muncii).
Ja. Nach Ende des Einsatzes kann der Mitarbeiter einen Arbeitsvertrag direkt mit Ihrem Unternehmen schließen (Art. 99 Codul muncii). Die Registrierung Ihres Unternehmens als Arbeitgeber richten wir vor dem Wechseltermin ein.
Nein. Ob eine Betriebsstätte entsteht, hängt von der Tätigkeit des Mitarbeiters ab, nicht davon, wer ihn anstellt. Lassen Sie diese Frage von Ihrem Steuerberater prüfen.
EOR-Anbieter berechnen zusätzlich zu Lohn und Abgaben eine monatliche Gebühr pro Mitarbeiter. Bei der steuerlichen Niederlassung fallen einmalige Einrichtungskosten und monatliche Kosten für die Lohnabrechnung an. Den Vergleich für Ihren Fall erhalten Sie mit unserem Angebot.
In Rumänien gilt eine Tätigkeit nur als selbständig, wenn sie mindestens 4 von 7 gesetzlichen Kriterien erfüllt (Art. 7 Codul fiscal). Andernfalls kann das Finanzamt sie als abhängige Beschäftigung einstufen; Lohnsteuer und Sozialbeiträge werden dann nachberechnet.
Im Erstgespräch klären wir, welcher der vier Wege zu Ihrer Situation passt.